3月28日晚，國家稅務總局、財政部、商務部、海關總署以及國家市場監督管理總局五大部門聯合發布了《關于應征國內環節稅貨物出口優化服務 規范管理有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。這一重磅消息無疑具有重大影響力！
3月28日晚，國家稅務總局、財政部、商務部、海關總署以及國家市場監督管理總局五大部門聯合發布了《關于應征國內環節稅貨物出口優化服務 規范管理有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。這一重磅消息無疑具有重大影響力！
該《公告》實質上是對以往低價逃稅買單出口問題的全面梳理與補充完善。據解讀，國家五部門聯合發布此《公告》的核心目的之一，便是針對低價逃稅出口（特別是鋼材），即業內俗稱的“買單出口”。由于鋼材買單出口涉及出口額巨大且涉稅金額多，因此成為此次公告打擊的重點對象。
為了規避可能的后續審查與追責，許多利用低價逃稅買單出口的企業采取了快速注冊外貿公司、完成交易后立即注銷的策略。由于這些企業在注銷時無需提供納稅憑證，因此往往能夠逃避稅務部門的追查，使得這種逃稅行為更加隱蔽且難以打擊。
買單出口的危害深遠，其核心在于低價出口商與國外客戶從中獲利，而國家稅收則遭受損失。同時，這種行為還嚴重損害了中國鋼材出口的形象，為國外對中國出口鋼材發起反傾銷調查提供了“把柄”。
國家稅務總局 財政部 商務部 海關總署 國家市場監督管理總局
關于應征國內環節稅貨物出口優化服務 規范管理有關事項的公告
國家稅務總局 財政部 商務部 海關總署 國家市場監督管理總局公告2025年第8號
為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優化營商環境，促進外貿出口高質量發展，現將進一步做好應征國內環節稅貨物（以下簡稱應征稅貨物）出口服務管理有關事項公告如下：
本公告所稱應征稅貨物，是指《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條、第八條等現行規定適用增值稅、消費稅征稅政策的出口貨物。
二、納稅人自營出口或委托出口應征稅貨物申報繳納增值稅、消費稅，按內銷貨物繳納增值稅、消費稅的統一規定執行。適用征稅政策的具體范圍、應納稅額的計算等，按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條、第八條等規定執行。
三、出口應征稅貨物的納稅人，應當在首次發生納稅義務時向稅務部門辦理登記信息確認等涉稅事宜，依照法律、行政法規規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。
納稅人委托出口應征稅貨物的，委托方應當在貨物報關出口之日起至次月的增值稅、消費稅納稅申報期內，向主管稅務機關申請出具《委托出口貨物證明》，并將其轉交給受托方，受托方持此證明向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》。
四、納稅人出口或委托出口應征稅貨物的，應當按照規定辦理海關手續，規范、完整、準確填寫出口報關單。
納稅人向海關申報出口應征稅貨物前，應當通過電子稅務局或者辦稅服務廳在稅務部門完成登記信息確認。未在稅務部門完成登記信息確認，或者屬于注銷、非正常、走逃（失聯）等稅務異常情形的，需完成相關涉稅事宜處理后，再行辦理海關手續。
從事貨物運輸代理、報關、會計、稅務等外貿綜合服務業務的中介組織及其從業人員，要依法依規開展相關業務。
五、出口應征稅貨物的納稅人，在向市場監管部門申請注銷前，應當向稅務部門申請辦理稅務注銷，并憑清稅證明向市場監管部門申請注銷登記，市場監管部門和稅務部門已共享清稅信息的，納稅人無需提交紙質清稅證明文書。
六、出口應征稅貨物的納稅人、報關企業、報關人員等主體及相關人員，不得偽造、變造、買賣報關單，不得虛構出口業務、虛報貨值、少報貨值等。存在偽造、變造、買賣報關單，虛構出口業務、虛報少報貨值、逃避繳納稅款等違法行為，或者協助實施上述違法行為的，由各相關部門依職責分工，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》等有關法律法規規定處理；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
七、企業出口貨物，應當依法計算繳納企業所得稅。
八、本公告未明確的出口應征稅貨物其他稅收管理等事項，繼續按照現行規定執行。
九、本公告自印發之日起施行。
一、《公告》出臺的背景是什么？
二、出口應征稅的貨物范圍包括哪些？
根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第一項、第八條第一項等現行規定，出口適用增值稅、消費稅征稅政策的貨物范圍具體如下：
（一）適用增值稅征稅政策的出口貨物
1.出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物［不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物］。
2.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。
3.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物。
4.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5.出口企業或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物。
6.出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7.出口企業或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務：
（1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的。
（4）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。
（6）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。
（二）適用消費稅征稅政策的出口貨物
三、納稅人出口應征稅貨物的應納增值稅、消費稅稅額應當怎樣計算？
根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條，納稅人自營出口或委托出口應征稅貨物申報繳納增值稅、消費稅，按內銷貨物繳納增值稅、消費稅的統一規定執行，具體如下：
（一）應納增值稅的計算
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：
1.一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。
2.小規模納稅人出口貨物
（二）應納消費稅的計算
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率、從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×比例稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數量×定額稅率
四、納稅人出口應征稅貨物，何時辦理稅務登記信息確認，需要注意什么事項？
五、納稅人出口應征稅貨物，開具委托出口證明和代理出口證明的具體要求以及辦理流程是怎樣的？
六、納稅人在向海關申報出口應征稅貨物之前，為什么應先完成稅務登記信息確認？
七、出口應征稅貨物的納稅人，在向市場監管部門申請注銷登記時，需要注意的稅務辦理事項？
八、納稅人出口應征稅貨物在報關出口環節應當重點注意的事項有哪些？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》有關條款規定，《公告》重申，出口應征稅貨物的納稅人、報關企業、報關人員等主體及相關人員，不得偽造、變造、買賣報關單，不得虛構出口業務、虛報貨值、少報貨值等。如存在上述違法行為，或者協助實施上述違法行為的，由各相關部門依職責分工，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》等有關法律法規規定進行處理；如果違法行為構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
